摘 要：随着经济形势的变化、“双碳”目标的提出，以及低碳环保与清洁能源的大力倡导，钢铁行业面临着压缩生产能力、降低能源消耗等巨大挑战。本文旨在分析新形势下钢铁行业全面预算管理的现状、问题及优化策略。通过深入了解钢铁行业全面预算管理的实际情况，提出相应优化建议，以期提升钢铁企业的预算管理水平，增强企业核心竞争力。
关键词：钢铁行业；全面预算管理；预算编制；预算执行；预算考核
一、引言
近年来，随着经济全球化的加速和科技的进步，钢铁行业面临着巨大的挑战与机遇。面对日益激烈的市场竞争，钢铁企业需要不断提升自身核心竞争力，而全面预算管理作为企业管理的重要手段，对提高企业经营效率和经济效益具有重要作用。本文将通过剖析新形势下钢铁行业全面预算管理的现状，提出相应优化策略，为钢铁企业的可持续发展提供参考。
二、全面预算管理的必要性
（一）优化资源配置，提高核心竞争力
通过全面预算管理，企业能够科学规划资源使用，避免资源浪费和无效投入，进而提升经营效率。全面预算管理为企业资源配置提供了系统性框架。通过对未来一年生产、销售等数据的分析与预测，企业能更精准地了解各类资源的实际与潜在需求，从而合理规划资源分配与使用。
全面预算管理有助于企业提高资源利用效率。通过对资源使用情况的跟踪与分析，企业能及时发现并解决资源浪费和无效投入问题，提高资源利用效率。此外，全面预算管理还能帮助企业实现资源的有效协同。通过制订明确的预算目标和计划，企业能更好地协调各部门间的资源使用，实现资源有效协同，提升企业整体效率与竞争力。
（二）帮助钢铁企业实现战略目标
全面预算管理对钢铁企业战略目标的实现至关重要。通过全面预算管理，企业可将长期战略与短期计划相结合，确保各项业务活动与战略目标一致，实现可持续发展。具体而言，全面预算管理具有以下优势：
全面预算管理为企业战略规划与执行提供有力支持。通过对未来市场需求和生产能力的预测与分析，企业能够制订更科学、合理的短期计划，确保资源有效配置与利用。
全面预算管理能帮助企业提高决策的准确性。通过对历史数据的分析与比较，企业能更好地预测未来市场变化和风险因素，从而做出更科学、合理的决策，提升企业竞争力。
（三）帮助企业实现资源有效协同
全面预算管理不仅能为企业指明战略方向，还能实现资源的有效协同。通过制订明确的预算目标和计划，企业能够更好地协调各部门间的资源使用，提高企业整体效率与竞争力。
全面预算管理为各部门提供了清晰的资源使用标准和行动指南，各部门可据此制订相应的业务计划和资源分配方案，这有助于确保企业各项业务活动顺利开展，提高资源使用效率，减少资源浪费和重复投入。
此外，全面预算管理还能强化企业内部控制与管理，提升企业风险应对能力。通过预算的执行与监控，企业能及时发现并解决潜在问题和风险，确保企业战略目标顺利实现。因此，全面预算管理是企业实现资源有效协同、提高整体效率和竞争力的重要工具，对企业可持续发展具有重要意义。
三、新形势下钢铁行业全面预算管理的现状分析
随着经济、技术和环境的不断发展，全面预算管理在钢铁行业的实施现状也发生了变化。随着市场环境的改变，钢铁行业竞争压力日益增大，企业需要更精细化的管理来应对市场变化。全面预算管理作为一种科学的管理手段，正逐渐被越来越多的钢铁企业所接受和应用。然而，目前钢铁行业全面预算管理的实施情况并不理想。
（一）预算编制不准确、不科学
由于钢铁行业预算编制面临诸多不确定性和复杂性，普遍存在预算编制不准确、不科学的问题。首先，市场环境的变化直接影响钢铁行业的生产和销售形势。全球经济形势的波动、国内外政策的调整以及国际贸易环境的变化，都会直接影响钢铁行业的市场需求和价格走势，对预算编制提出了更高的要求。部分企业在预算编制过程中，缺乏足够的市场调研和数据支撑，过于依赖历史数据和经验，导致预算与实际情况存在较大差距。
其次，生产成本的波动也是影响预算编制准确性的重要因素。原材料价格、能源成本、劳动力成本等都具有不确定性，这些因素的波动会直接影响企业的生产经营成本，进而影响预算编制的准确性与科学性。最后，由于市场环境和生产成本的波动，企业年初编制的预算往往难以应对后续变化，又缺乏及时调整和修正机制，使得预算的准确性大打折扣。
（二）预算执行不到位
预算执行是预算管理的关键环节之一，然而在钢铁行业，预算执行不到位是当前面临的重要问题。虽然企业年初制定了预算，但在实际执行过程中存在诸多问题。一方面，部分企业对预算执行的重视程度不足，管理层对预算的制订和执行缺乏统一认识和意识，导致执行过程中存在较大的随意性和不确定性。另一方面，部分企业由于对执行要点不够清晰或管理手段不够科学，导致预算执行效果不佳，影响了企业的正常运营和发展。
（三）考核不严格、执行不到位
钢铁行业预算管理中另一个突出问题是考核不严格、执行不到位。在预算管理中，考核是推动预算执行的重要手段，而在实际操作中，考核的不严格和执行得不到位成为制约预算管理效果的重要因素。一方面，部分企业对预算考核重视程度不够，导致考核过程缺乏有效性和严谨性。一些企业将考核过程简化为形式化程序，忽视了对实际执行情况的深入分析与评估，导致考核结果与实际工作成果存在较大差距。
另一方面，监督不到位也是考核不严格的重要原因。在一些企业中，考核监管方与被考核方缺乏独立性，甚至存在利益交织或人情干扰因素，导致考核的客观性和公正性受到影响，进而影响预算管理的有效性和可持续性。
（四）预算管理手段落后
当前，钢铁行业全面预算管理手段落后的情况较为普遍。预算管理专业人才不足，管理过程中缺乏时效性、完整性以及信息共享，对预算的分析程度不足，分析层面也不完善，预警机制以及合理调整不及时、不准确。
（五）面临的挑战
新形势下钢铁行业全面预算管理还面临一些新的挑战。例如，随着环保政策的加强和能源结构的调整，钢铁企业的生产成本将面临更大的压力，这将对预算的编制和执行产生影响。同时，随着数字化、智能化技术的广泛应用，钢铁企业的生产方式和管理模式也将发生深刻变化，这也对全面预算管理提出了新要求。
四、新形势下钢铁行业全面预算管理的优化策略
（一）全面预算需与企业战略目标相结合
现代企业管理应确保运营稳定，并合理规划实现战略目标的各项功能。全面预算管理必须以企业战略目标为基础。根据战略管理理论，全面预算有助于量化和固化企业战略目标，使其更加具体、清晰，有利于战略目标的有效实现。因此，全面预算管理与战略目标相辅相成，只有这样才能促进企业战略目标的快速实现。
研究表明，传统的钢铁企业预算管理方式与企业目标关联性较低，预算管理与企业目标在组织人员上相互分离。企业战略目标由公司决策层确定，而中层管理者和财务人员共同参与预算编制，但这种层级差异无法保证企业战略目标的有效实现。
因此，管理层制定的全面预算管理制度必须与企业发展战略目标相结合。要组织员工深入了解公司战略，增强员工的企业战略意识，提高员工参与预算的积极性，以群策群力的方式确保管理工作全面开展。通过各级员工的共同努力，根据预算编制引导资源流动，这是实现预算决策和执行统一、关系紧密的重要前提，只有这样才能确保预算管理符合战略目标。
（二）优化预算编制方法
优化预算编制方法，使其更科学、更准确。传统的预算编制方法往往基于历史数据和经验进行预测，但在新形势下，市场环境变化和生产成本的波动可能导致这种方法不再准确。为解决这一问题，可以采用滚动预算和弹性预算等方法。这些方法能够根据市场变化和生产成本波动实时调整预算，从而更好地适应新形势下的需求。
（三）提高预算编制水平
钢铁企业的预算编制应从公司长远发展出发，着眼全局，做好市场调研，加强对市场数据的收集和分析。对数据进行分析能让企业清晰地认识行业发展的未来趋势，帮助企业准确预测未来的市场需求和生产能力。这可以通过与市场研究机构合作，或者建立自己的数据收集和分析系统来实现。
企业还可以引入人工智能和大数据技术，通过机器学习等方法提高预算编制的准确性和效率。同时，公司各部门要加强交流沟通，优化资金资源配置，充分利用每一笔资金和每一项资源。
（四）加强预算执行力度
严格的预算执行制度可以确保预算的有效执行。首先，需要明确预算责任和分工，将预算责任落实到各部门和个人，确保每个人都能按照预算执行工作。其次，需要建立严格的预算审批流程，对超出预算的情况进行严格审批和控制，避免浪费和支出。最后，无特殊情况，对预算的各项指标不得随意调整，除非出现外部环境重大变化导致公司的战略目标无法实现。
此外，还需要加强对预算执行情况的跟踪和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。这可以通过定期的预算执行情况报告和会议来实现。同时，要加强内部控制和管理，提高员工的执行力，确保预算的严格执行。
引入奖惩机制对提高预算执行力度也有积极作用。对于预算执行情况好的部门和个人给予一定奖励；对于执行情况差的进行一定惩罚，以激励他们更好地完成预算任务。
（五）根据实际实时纠偏
钢铁企业面临复杂的内外部环境，易出现预算偏差。依据控制理论，及时纠正偏差并强化分析时效性，能助力及时解决具体问题，确定可行改善方案，保障全面预算管理有效实施，还有利于管理层制订更合理的预算目标与实际决策。
为完善预算偏差纠正工作，可从两方面入手，其一，实时分析偏差原因。现代市场环境变化快，执行结果常与预期不符，导致预算偏差。虽尽力避免，但缩小差异需付出巨大努力。其二，建立月度预算经营总结制度。各部门负责人汇总月度经营情况，分析预算执行结果，总结问题，明确偏差原因。同时制订奖惩制度，这是解决预算执行问题的过程。通过会议总结，确立新的经营方向与工作目标，合理保障预算执行顺利推进。
（六）完善预算考核体系
建立科学、完善的预算考核体系能使员工更加重视参与预算管理工作。通过科学的预算考核体系，可以对预算执行情况进行客观、公正的评价，并为员工的薪酬、晋升等提供依据。
完善的预算考核指标体系包括财务指标和非财务指标，以全面反映预算执行情况。同时要考虑不同部门和岗位的特殊性，设置适当的权重和分值，以实现考核的公平性和合理性。要定期进行预算考核，并将考核结果与员工的薪酬、晋升等挂钩。此外，不可忽视通过定期的培训课程、讲座等方式，加强对预算管理的培训和教育，提高员工对全面预算管理的认识和理解。
五、结束语
在当前经济发展、产业变革等形势下，全面预算管理能够帮助企业不断提升经营管理水平、降低财务风险、防范经营成本，从而提升自身的市场竞争力。因此，下一阶段，钢铁企业应通过优化预算编制方法、提高预算编制水平、加强预算执行力度以及完善预算考核体系等措施，确保全面预算管理的有效实施，推动企业高质量发展。
（文 / 刘安欣）
（作者简介：刘安欣，唐山钢铁集团有限责任公司，本科，会计师。研究方向：成本控制）
参考文献
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