摘 要：在企业管理过程中，财务管理为成本计划、精确考核以及精确决策提供了数据支撑。本文在此基础之上主要针对水力发电企业的财务管理工作进行了探讨，提出了以预算管理为基础，财务与业务相结合的新型管理模式，为当下的水力发电企业财务管理工作提供一定的参考和借鉴。
关键词：水力发电企业；企业管理；财务管理；问题与对策
因为水力发电企业自身所具备的特殊性，不管是在销售还是在生产组织过程当中，都必须严格实现成本管理，以大幅降低资源消耗。近几年来，水电企业的经济发展情况已经发生了很大的变化，所以在当下的企业管理过程当中，也应考虑以传统的经济核算作为基础，从而向新形势下的企业财务管理延伸，保证企业的各个生产环节更加科学、全面、优化，以应用在实践过程当中，促进水电企业的全方面发展。
一、水力发电企业的主要特点
（一）资金回收周期长
以水电厂为例，项目实施往往需要集团、政府等多个部门的批复，工程投资可以多达几百个亿，建设总工期长达十年以上，工程开工之日到第一台机组完成发电时间是比较长的，这个过程中往往需要企业自身先垫付大量的资金。也就是说，在整个建设期过程当中，由于项目时间过长，只有投资又没有产出，所以企业所面临的生产压力是比较大的，而即使企业进入了水力发电生产期，其所带来的经济效益也是逐步实现的，整个回收过程是长期且缓慢的，这对于水力发电企业来讲就是一个比较艰难的时期。
（二）资产变现能力差
水电投资的固定资产大多是机电设备、厂房以及大坝等，这些资产具有较强的专用性，而且出售困难、用途也不易改变，所以自身的变现能力相对较差。一旦企业投资完成之后，在根本上企业的生产结构就已经决定了，即使企业受到政策、环境等影响难以维持却也无法调整投资模式，所以整个项目具有较强的风险性。
（三）项目建设管理复杂
在水力发电企业生产过程当中，其项目组成大概有大坝建设、厂房建设、工程导流及引水工程、金属结构预制、机电设备安装等多个部分，除此之外，还包括原住民的搬迁、整个电力的外送，需要协调水利、供电、移民等多个政府部门跟电网企业；具有较大的协调难度，整个建设环节也比较多，内容十分复杂，这为水力发电企业的质量管理、工程造价、成本控制带来了很多的不确定性；尤其是如何判定资产达到预定可使用状态，区分利息支出的类别以及移民安置费用的挂账、跨周期核算，均面临比较大的财务风险，对工作人员提出了更高的素质要求。
二、水电企业财务管理工作存在的问题
（一）重视程度不足，局限范围较大
当前部分发电企业只重视电力生产的问题，缺少对财务管理的关注度，认为其与自身关系较小，所以企业的财务部门也将工作的重点放在了材料核算、资产核算等核算工作上，忽视了自身在企业精细化预算管理、精确化决策方面的重要作用。以电价为例，一般来说水力发电企业可分为两个时期，丰水期和枯水期，不同时期上网电价也有所不同；除此之外，每个时期大概又分为两个峰段，波峰和波谷，这也使得企业的上网电价又有着很大的不同，甚至可能最高时期电价会达到低价时期的数倍。所以为了保证企业生产效益的最大化，财务部门在管理过程当中应对其实现动态的、全过程的数据分析，并给出具体的意见，保证错谷就峰。而除此之外，在相关设施设备的维修、购置以及技术改造等多个方面，财务部门要积极参与，对项目经济性作出评价，针对其产出和投入做一个具体的分析，形成可行性报告，为项目实施提供指导意见。
（二）管理方式简单，人员素质较低
在当前的企业财务管理过程当中，受到电费及其他收入等资金的影响，企业的成本控制变得更为困难，企业财务预算以及质量管理方面存在的缺失表现得更为明显。虽然很多水力发电企业已经注意到了这一问题并引进了相对较为先进的财务管理系统，间接提升了整个财务管理的效率，但是由于企业在工作过程之中缺乏高水平、高素质的人员，导致财务系统并不能发挥出自身的重要作用，成了一个只能做账的电子工具，制约了管理模式的发展。
（三）成本控制不强，监督力度较弱
首先，在水力发电企业管理过程当中，成本应与运营相结合，虽然很多水力发电企业已经做了优化与升级，但是仍然存在一些现实问题，如成本控制理念不能与当下的企业生产状况相结合；很多企业在控制成本时并没有考虑到外部经济环境对内部经营环境的影响，缺少对管理范围的全面认知，更注重运营过程当中生产的成本管理，从而想方设法减少支出，却忽视了在其他生产或运营环节过程当中成本的控制，从而大大降低了成本控制工作的效率与质量。其次，在实际的成本控制过程当中不能保证全过程控制。水力发电企业应根据计划预算严格监管过程参数，在执行过程之中如出现与预期不符的状况应及时调整，保证最后的结果可以满足预期成本，但是很多企业在制定预算方案时大大忽略了现实情况，仅依照多年平均等简单的方式对成本管控。在发生偏差时，企业缺少随机应变的能力，使成本控制方案与企业的现实需求不符，影响了整个成本核算工作的数据真实性。最后，就是企业的成本管控体制不够健全。经营管理是成本控制中的首要内容，却一直受到了企业财务管理的忽视，甚至对项目所产生的费用财务部门也并不重视，导致了成本控制缺乏一定的实践性，不能有效联系绩效考核及核算体系等相关制度，责任规范的可操作性也不强，影响了成本控制工作的实施。
三、水力发电企业财务风险应对措施
（一）做好电力政策研究，增强预判能力
在目前阶段，国家发改委针对水力发电问题以及其配电价改革出台了一系列文件，从而进一步的明确并细化了电力体制相关改革，对其要求以及实施路径进行了规划。除此之外，各地区也出台了关于能源保障的五年、十年计划。所以，企业为此也要做好电力交易及其相关政策的研究，搜集有关信息对其进行整理，密切关注地区内部的配电改革情况，加强不同渠道的信息分析，从而为自身财务管理提供数据及政策支撑。除此之外，企业也可以向相关的政府部门以及电力交易中心等部门反映关于用电以及发电的政策诉求，积极沟通其他发电企业，根据当地的电力市场交易特性进行分析，从而多方促进发电政策的改革，使水力发电行业市场化越来越规范、严谨，维护整个电力市场的安全和稳定。
（二）加强管控信息化，推进一体化发展
首先，在当前的水力发电行业财务管理过程当中，应以信息技术作为财务系统的支撑，推进财务管理的可持续发展。除此之外，也可以将企业内控的管理工作拆分为标准矩阵，建立以内部财务资金为结算中心的管理体系，不仅可以达到降低风险和成本的目的，同时它也可以优化整个财务系统的收支结构，规避很多风险。其次，从当前阶段来看，依然有很多水力发电企业在库存、采购以及核算等方面存在问题，缺少快捷方便的沟通方式，单纯依靠人与人互相监管，效果较差。而借助计算机信息技术则解决了因为监督不力、监督滞后或者是信息不及时、不对称而产生的财务问题。对此，水力发电企业应积极建立起完善的财务信息管理系统，使高层管理决策时可以根据资金流向进行科学预测，既堵塞了管理漏洞，同时也掌握了企业的经营状况。
（三）加大财务控制，推进成本核算
水力发电行业与其他行业相比有很多区别，但在成本核算以及定额管理上是比较一致的。首先，费用定额不仅是指成本控制，同时还包括成本核算以及工程造价，以此强化经济责任。其次，按照月份或者是季度来完成企业的费用核算，不仅需要编制明晰的财务报表，找出固定成本、变动成本，同时还应了解成本组成，实现量化考核。除此之外，规范核算方法，企业应衡量自身的实际发展状况，选择合适的成本核算方法。在这个过程中，由于水力发电企业所涉及金额也比较大、固定资产投入量较多，所以在进行核算时应根据国家所颁布的相关法律法规以及其自身特点相结合，以表格的形式进行展现，切实做到言简意赅。另外，应根据企业内部的控制程序进行成本核算，做好分级负责、公开承诺，并借助集体审定制度监督企业财务管理，加强企业内部控制。财务部门也要和业务部门进行积极沟通，参与到资本性投资决策业务前端，并且对业务预算提出合理建议，必要时进行合理的修改与调整。业务部门对资本性项目除了进行发包工程的进度跟踪外，减少物资采购的主观性、随意性，做到按项目购买物资、按项目出库物资，谁购买、谁负责，做到前后衔接与匹配。并在此基础上成立和预算监管规范相适应的监管小组，组织专业性强的人员展开监管工作。监督业务部门按计划开展业务，督促财务部门按月度结算费用，以避免出现超预算、费用结算滞后的情况。
（四）加大营销力度，拓宽资金渠道
在水力发电企业财务管理过程当中，应落实电量生产指标，加强与行政部门的沟通协调，以争取可以最大程度获得国家支持，建立更加长期有效的电力调度机制，及时掌握各网站通道的情况，以保证完成月度交电量。同时也应做好间接与直接的融资工作，创新并研发新的金融产品，为企业的资金成本筹划提供更加坚实有力的后盾。除此之外，若想打破传统的财务管理模式，也应以流动资金或者是周转资金为缺口调整工作模式，研究当下的金融产品，借助金融产品的组合降低企业内部财务成本，扩大经济效益。在此基础之上可以搭配银行的票据池、承兑汇票、债务融资等实现结构化管理，拓展资金渠道，调整资产结构，以抵抗外界的风险。最后做好税务筹划，以降低税费的风险。企业的财务管理人员首先应熟悉并了解自身作为纳税人的基本权利与义务，增强税务以及税收等风险意识。企业也可以聘请税务顾问，寻求专业上的支持，筹划合理科学的税收管理，规避风险。除此之外，企业应与上游的一些发电企业进行协调与沟通，以更加完善的处理用电数据，了解市场形势，做好资源调拨。而且电力企业的涉税业务不仅仅涉及电力销售，还会发生租赁、电力检修等其他业务，极易引发企业税务风险。所以各企业应规范采购物资、取得发票和付款业务的涉税业务管理流程，认真审核发票是否合规合法，加强进项税抵扣管理。其次，注意发票流、物流和资金流，否则容易导致税务风险。在进行员工福利等资源物资采购时要注意进项税不能从销项税中抵扣，规范各项成本费用、支出涉税，合理划分损益性支出与资本性支出、营业外支出的界限，正确归集、分配和结转材料、职工薪酬、燃料等。除此之外，对于存货用于非增值税应税项目、免征增值税项目非正常损失的要进行进项税额转出。
四、结束语
在当前阶段，为更好地提高水力发电企业的管理效率，提升经济效益，降低生产成本，应实现全要素、全流程、财务与业务相结合的闭环管理体系，以为企业的精确决策、精确计划以及精确考核提供有力的数据支撑，使其可以成为企业调整战略目标的指导要素，实现企业的可持续发展。 （文 / 屈秋奕）
（作者简介：屈秋奕，本科，广西桂冠开投电力有限责任公司，会计师、经济师、审计师，研究方向：财务管理。）
参考文献
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