摘 要：创新作为知识经济时代的本质要求，是提升综合国力的关键性因素，也是区域经济增长的重要动力，而知识创新能力作为区域创新能力的核心竞争力更是不容忽视。政府审计是党和国家监督体系的重要组成部分，是国家治理体系中的一项基础性制度安排。本文具体分析了政府审计揭示、预防和抵御三个功能对于区域知识创新能力的影响。新时代政府审计应当更好地定位自身的角色，明确使命与任务，强化经济监督，为推动我国区域知识创新助力，为新时代经济社会发展贡献力量。
关键词：政府审计；揭示功能；预防功能；抵御功能；区域知识创新能力
一、研究背景
党的十九大报告中，习近平总书记提到了创新是引领发展的第一动力，十四五规划也提出了要深入实施人才强国等战略，激发人才创新活力。创新既是关系到我国发展全局的重大问题，也是形成以国内大循环为主体的新发展格局的关键。实施创新驱动发展战略需要不断提升我国的区域创新能力，把人才作为支撑发展的第一资源，而区域知识创新能力就无可非议地成为区域创新能力的主要竞争力以及区域创新发展的首选。
防错纠错一直都是党和国家的优良传统，习近平总书记提出的“三个区分开来”是其理论发展的新阶段，它扩大了监督的范围，既鼓励创新也宽容失败。政府审计作为国家治理体系与治理能力现代化的推动力量，发挥着监督、鉴证与评价的作用，其揭示、预防和抵御功能也越来越受到社会各界的关注，审计监督与容错纠错机制对于经济社会发展与区域知识创新能力的提升有着重要的影响。现有的研究认为区域知识创新是区域创新的重要组成部分，也是企业核心竞争力的体现，推动区域知识创新的方法有提高财政透明度、引入高技术人才、加强监管与监督，等等。然而关于知识创新能力影响因素的研究中，对政府监督影响创新的研究还不充分，并且现有的研究大多强调经济因素对区域知识创新能力的影响而忽略了政治因素，尤其是政府审计对其的作用，因而本文将对此展开具体分析。
二、政府审计的功能对区域知识创新能力的影响
刘家义审计长曾提到：政府审计是国家政治制度不可缺少的组成部分，是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”。本文认为，将政府审计的功能依照审计署提出的“免疫系统论”分为揭示功能、预防功能和抵御功能三类，再分别研究其对区域知识创新能力的影响是比较科学客观的。
（一）政府审计揭示功能对区域知识创新能力的影响
政府审计的揭示功能体现在监督与查错上，审计机关通过对相关政府机构与部门单位的财政收支、国有企事业单位的相关财务收支的真实程度、合法程度、效益程度进行客观而又公正的监督、评价与鉴证，有针对性地揭露并查处违法、犯罪现象以及违规、违纪等问题，强有力的揭示被审计单位在经济活动中的弄虚作假、铺张浪费等不当行为，指出并纠正制度缺陷或管理漏洞等问题，惩处相关责任人，并且提出建议与督促整改。这不仅有助于改善内控与管理的缺陷，推动后续整改工作，同时也为后续纪检机关、司法机关等处理问题提供良好的证据支撑，维护财政财务收支等经济活动的正常运行。
区域知识创新能力将受到政府审计揭示功能的影响。在当下的财政分权体制下，地方政府具有较强的投资冲动，加之以经济增长为主的考核指标使得大量资金拨款投入到经济建设方面而忽略了在科技产品供给与知识创新培育上面的投资。政府审计通过审阅相关合同、文件、协议、会计账簿以及询问观察等方式方法，揭示财政补贴资金使用是否分配不当、被审单位有无贪污浪费或者以不正当理由骗取财政补贴资金及社会投资、损害人民群众利益等行为，揭示在区域知识创新方面的管理漏洞与制度缺陷并依法对这些不良行为进行惩戒。
（二）政府审计预防功能对区域知识创新能力的影响
政府审计的预防功能体现在预警与威慑上。政府审计在宪法与相关法律的保障下具有一定的强制性，它与生俱来的权威性在无形之中给被审计的地区、单位或个人带来了强有力的威慑与震撼。审计机关通过强有力的依法审计，在及时查处、反馈问题并给出有效建议的同时，能够凭借审计人员专业而敏感地判断或是相关预警信息技术，尽早地感知风险，发出警报，发现苗头性问题并将其遏制在摇篮之中。通过相应的处理处罚机制与后果警告，促使潜在的违规者权衡利弊得失，防止其违法违规之念头转化为行动，促进相关制度的建立与完善、创新与重构，从而以站在更高的位置上，以更加广阔的视角，实现财经制度的法制化、规范化，促进资源合理配置，助推区域经济发展。
区域知识创新能力将受到政府审计预防功能的影响。政府审计与生俱来的威慑性能够充分发挥其对经济社会健康运行中各种“病虫害”的抑制作用，在审查、评估、揭示财政补贴资金等管理使用情况的漏洞与缺陷的基础上，尽早感知苗头性问题并发出预警与提示，督促地方政府规范研发资金、人才补助、创新基金等的拨款与审批，及早地遏制住贪污腐败、挪用滥用以及不当使用补贴资金的想法念头，使得有关部门在提高警惕加大防范力度的同时，优化资金使用效率与效果。
（三）政府审计抵御功能对区域知识创新能力的影响
政府审计的抵御功能体现在建议与矫正上。基于先前揭示出来的问题，由表及里分析原因与症结所在，给被审计单位提出行之有效的意见和建议，并督促其高效整改，纠正其经济活动中的错误，促进健全与规范相关制度机制，维护宏观政策与规章法纪的严肃性与良好的财经秩序，同时推进民主法制，推动反腐倡廉，增强所在区域抵御潜在风险的能力。
区域知识创新能力将受到政府审计抵御功能的影响。政府审计在前期有针对性地揭示问题、查错纠弊的前提下，将对问题产生的原因进行深层次的挖掘分析，从根源上抵御消极因素的入侵，推动健全法制与强化管理，完善相应的知识创新扶持条例与政策，对创新资金的分配合理性与使用绩效情况开展跟踪调查，及时评价与反馈并通过建议与指导的方式规范资金的使用，从而更好地激励区域知识创新，提高经济社会运行的质量与绩效。
三、研究结论与建议
本文认为政府审计对区域知识创新能力的提升有一定的促进作用，一方面，政府审计是国家政治制度不可缺少的组成部分，是保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”，其揭示、预防、抵御功能对区域知识创新有着重要的积极影响；另一方面，这使得政府审计在我国区域知识创新与发展方面的认知与定位更加明晰，在这基础上，政府审计有关机构与部门应当把提高审计质量、优化审计效果作为目标，努力投身于推进审计工作建设，优化审计方式与提升审计效率，加强对国家重大政策落实状况的跟踪以及监督、对于贪污腐败事件和人员的打击以及查处、对于财政补贴和研发投资等创新资金分配管理不当的指摘与揭露，助推相关部门对知识产权的保护力度以及对创新型人才的引进与培养，从而建设创新团队、积累人力资本、提升区域知识创新能力。本文综合当前政府审计工作状况和我国区域创新发展的要求，提出以下建议：
（一）强化审计功能，助推知识创新
审计机关应当强化政府审计的三项功能，即揭示、预防和抵御功能，高质量推进审计全覆盖。《宪法》以及新修订的《审计法》等相关法律法规为政府审计的威慑性提供了良好的制度保障。政府审计应加大查处力度，通过开展政策跟踪审计、政策执行效果审计等等加强对于查出问题的跟踪督促检查，在对问题单位施加压力的同时积极引导，规范权力的运行，推动反腐倡廉，提升审计效能。政府审计在发挥相应功能的同时也应当注意统筹协调，配合互补，在揭示问题的基础上予以惩处和威慑，考虑成本效益的原则，选择最有效且最有利的形式。在区域知识创新方面，加强研发补助审计与政策跟踪审计，有效查处财政补贴资金分配使用不当、人才引入流程不规范、研发资金滥用等问题以及违法违纪等行为，推动建立完善的人才引进和激励机制；加大对于高技术人才的吸引力度与强度，注重知识产权的保护并鼓励知识创新与研究开发，给出适当的奖励机制，在贸易开放程度、政府竞争程度以及财政分权程度等方面的提升中发挥助推作用；完善创新投入管理方法，制定并优化创新绩效考核标准，提升我国区域知识创新能力。
（二）优化审计队伍，创新审计理念
审计机关应当致力于推动建设高素质、专业化的审计队伍，培养综合型审计人才。审计人员需具备全局观、风险观、系统观，不断学习，与时俱进，在遵守相关法律法规、审计准则、审计人员职业道德的基础上，努力提升专业素养，创新审计方式，掌握大数据审计方法，依托信息技术手段对数据全面的挖掘分析，加大研发补助审计的大数据应用，尤其关注科研创新等项目的进展以及相关资金使用管理情况。审计人员不能仅局限于监督被审计单位研发补助资金等的合法、合规性使用与相关政策的落实情况，而应站在被审计单位的角度去审视问题，打破传统的审计思维，将财务数据与非财务数据有机结合，深入挖掘问题背后的原因或动机，从而给出有深度的建议与思考，创新审计理念，服务于经济社会发展与区域知识创新。
（三）把握方针政策，圆梦知识强国
审计机关应当以新时代中国特色社会主义思想为指导，紧跟时代发展，把握宏观政策导向，灵活调整审计方法与方式，牢牢抓住审计重点，紧紧围绕“十四五规划”以及“二零三五年远景目标”展开研究与实践。例如开展审计功能与腐败治理问题研究、公权运行监督全覆盖与审计作用研究、审计服务构建良好营商环境问题研究、审计结果公告对监控公权运行的作用与效果研究等。如今区域创新被上升为国家层面的重要战略，创新能力也成为考核众多企业与政府官员的标准，政府审计应当紧跟时代发展，研究最新政策发布与安排。通过具体案例研究审计切入点与关键点，以风险为导向，针对主要矛盾精准发力，勇敢直面问题，积极应对问题，推动建立多元化的创新支持体系和服务机制，促进知识创新成果的应用与转化，服务于区域创新大环境，并能积极推动区域知识创新，矫正体制机制中的缺陷，填补管理与执行的漏洞，鼓励并推崇创新思维、创新方法，弘扬正能量思想，努力朝着科技兴国与知识强国的目标迈进。（文 / 周美辰）
（作者简介：周美辰，南京审计大学在校研究生，研究方向：政府审计。）
参考文献
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[3]蔡春,蔡利.国家审计理论研究的新发展——基于国家治理视角的初步思考[J].审计与经济研究，2012,27(02):3-10,19.
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