摘 要：近些年来，信息化的飞速发展带给内部审计管理持续深远的影响。本文首先分析了信息化和审计信息化对审计组织管理模式变革的影响，然后通过将项目组织管理理论与审计项目管理实践融合，从大型国有集团公司切入，多方位讨论符合集团自身实际的内部审计信息化管理系统该如何构建。
关键词：内部审计；信息化大数据；系统构建
一、研究背景
大数据审计，指的是将审计概念运用于高度集中大型数据库中，使用平台工具收集来源分散、数量巨大、格式多样的经济社会运行数据，开展跨层级、跨地域、跨系统、跨部门和跨业务的深入挖掘与分析，提升审计发现问题、评价判断、宏观分析的能力。本文旨在分析大型集团企业内部审计信息化的应用方式，及正在面临的主要问题、风险和挑战。为了使审计工作更加规范化、流程化和标准化，提升审计水平，降低审计成本，增强审计效果，研究构建了大型国有集团公司内部审计信息化管理系统。
二、内部审计信息化管理系统
20世纪60年代，日本学者梅棹忠夫提出了信息化一词，我国政府智库和学术界用了很长一段时间对信息化的含义做研讨。我国在《2006—2020年国家信息化发展战略》中将信息化定义为：“信息化是充分利用信息技术，开发利用信息资源，促进信息交流和知识共享，提高经济增长质量，推动经济社会发展转型的历史进程。”信息化包含的意义及其外延将随着信息技术迭代和应用更新持续拓展延伸。经过使用信息技术，将信息资源共享，使得物资和人力资源作用发挥充分，使得个人行为、组织决策与社会运行适配都更高。人们对审计信息化的理解也随着信息化技术不断地发展而发生着变化。
内部审计信息化的关键是信息化技术辅佐审计技术和内部审计管理信息系统平台的建设，将项目管理、审计资源、审计模型、审计查证等纳入信息管理系统平台上来。利用信息化网络技术指导审前调查、现场审计等工作。内部审计信息化管理系统由基础系统、应用系统、联网系统、安全保障系统等组成。内部审计信息化管理包含有审计管理信息化和审计监督信息化两个方面。
审计管理信息化是指使用信息系统提高审计管理水准，这包括对实施审计项目的管理、审计人员管理、审计机构日常事务管理等。审计项目实施的管理是将审前准备阶段、审计实施、项目审理、征求意见、集体审查、报告签发、问题整改这些全部阶段进行管理控制。经过对审计方案、审计实施、底稿复核、审计报告的全过程质量的控制，审计项目的监管得到了强化。通过审计信息化系统，项目实施的进度会实时更新，审计资料底稿类也将及时上传，加强了审计管理部门对审计项目开展的全流程督导管理。对审计人员的管理是使用信息系统，将审计人员性别、年龄、学历、职称、职级、专业、项目参加情况都进行在线归档。包括人员培训管理，具体有在线报名、在线培训、线上资料共享、在线结业考试以及在审计人员个人档案中更新培训信息，并且能关联上审计人员在审计项目中的职责分工，审计人员取得的奖励成果也将在个人档案信息中同步更新。对审计机构日常事务的管理，是通过审计信息系统将通告公文、法律法规、简报通报图片新闻、党建园地等事务工作进行管理。实现通告公文查询和发文，法律法规制度库的设立和更新，图片新闻报道和党建新闻的发布等。
审计监督信息化，指的是通过信息化技术手段帮助开展审计工作，使得审计工作提质增效。审计监督信息化职能包括收集审计数据和转换审计数据，查询审计数据和分析审计数据，数据采集系统主要是在审计项目实施过程中使用，用于进行抽样，数据查询和分析适用于审计预警，对被审计单位风险进行事前防范。常用的计算机审计工具和技术有通用审计软件、嵌入式审计模块、电子表格分析、测试数据、平行模拟、映射、快照、正特测试等。通用审计软件它是一组可以帮助审计人员获取、计算、分析电算化信息记录程序，被经常运用于数据分析中，因为通用审计软件可以完成诸如汇总、对比、分类、更新、合并、抽取、数学函数、抽样、报告编写、数据管理和统计常规程序等功能。嵌入式审计模块是一段集成于应用系统各个环节的代码程序，可以对审计信息进行持续的监控并获取，实现对被审计事项的持续监督。但嵌入式审计模块需要精心设计以保障与系统的契合，否则会导致被审计单位系统性能变差，并且在一个已经运行的系统中嵌入审计模块是困难的，通常需要在系统设计初始阶段就明确审计需求，进行整体的系统开发设计。电子表格目前应用最广泛的是Excel，它由行和列组成，帮助审计师开展汇总、分析等工作，单元格内可以储存数据和进行运送并制成分析图表。测试数据是指审计人员设计并测试数据，将测试数据在计算机系统内从开始到结束运行一遍，来检查被审计单位系统是否按照预期在运行。
三、内部审计信息化管理系统组成部分与应用
1.审计管理信息化系统门户网站。审计管理信息系统门户网站是集团公司内部审计信息化平台登录后的主界面，将所有审计工作模块在同一个页面呈现出来，审计人员可以根据自己需求自行设置操作界面，具有个性化设置功能，并且可以统一管理和统一发布信息。审计管理信息系统门户网站和集团公司门户系统进行对接后，可以实现数据共享交互。通过在审计管理信息系统门户中设置相关应用系统参数，能够将系统中用户、应用角色、组织结构、基本信息、业务流程、业务审批等信息，与相应的工作权限和内控要求相匹配。
2.审计项目管理模块。审计项目管理模块是审计工作的综合管理协同平台，可实现对各种类型、各种层级、各个分子公司的审计项目进行管理，此模块可以集中及时掌握整个集团所有审计工作计划、项目进展及最终报告编写的管理要求，能够实现审计项目的全流程管理，从组织计划、项目管理、归档管理、整改追踪等。因为全面且动态的掌握最新审计资源、审计信息、审计要求，所以可以为审计方案制定、审计项目实施提供有效的支撑。审前准备指的是审计项目实施方案编制。在审计实施之前先编制审计项目，是由审计项目小组长来负责编制，小组成员协同完成方案的编制，由该项目负责人审批确认。
3.业审融合模块。以审计数字化、网络化、智能化为发展目标，构建“业审融合”大数据平台，能使审计监督能力和效果显著提升，实现集团公司的高质量审计。业审融合模块是对审计工作进行辅助的一个业审融合的平台，里面包含有审计模型、报表分析、企业画像、业务系统等模块。审计人员能按照所需进行审计查证。构建一个平台（即大数据审计平台），形成“审计数据资源和审计数据模型”两大体系，通过“审计管控、审计作业、审计数据”三个专区，为审计工作转型升级提供数字化支撑和信息化保障，加速提升“审计查证、数据分析、模型研发、动态监督” 四大能力，为从传统经验审计向数字化、网络化、智能化审计转变奠定坚实基础。审计管控专区包括拓展优化审计项目管理、综合管理、审计资源、统计分析可视化、移动应用等模块以及新增审计工单、审计管理工具等功能。审计作业专区基于审计数据专区数据基础，搭建审计查证、查询分析、企业审计画像提升、模型实验室模块，基本实现“现场审计为主”向“非现场审计为主”的转变。审计数据专区基于经营管理数据服务平台，基本搭建完成审计问题线索库、查询分析库、审计知识库、画像指标库、审计业务配置信息库五大主题数据库，初步打造“全业务范围、全数据类型、全时间维度”的审计数据资源体系。充分借助信息和数字化技术手段，推动审计模式从“橄榄型”向“哑铃型”转变。
4.企业画像模块。企业审计画像报告以“企业基本信息、财务指标评价、保值增值情况、资产质量分析、审计预警提示”5个功能模块的数据为基础自动生成，全方位的呈现企业审计视角下的数字画像，为审计人员提供审计方向和审计线索，辅助确定审计重点，支撑审计决策。报告主要包括企业基本情况、财务指标评价、保值增值情况、资产质量分析、审计预警提示5个部分，与企业审计画像的5个功能模块对应。
5.审计资源模块。审计资源模块为审计人员提供查询法律法规制度、案例方法库、审计兼职专家、审计档案等相关审计资源。这一模块会持续更新相关法规制度，供审计人员学习和使用。整合报告台账、案例方法和法规条款的数据结构，以问题分类为索引，实现发现问题的一体化关联查询、列表展示。审计报告一经签发，报告台账数据实时入库；案例、方法经过提交、审核后更新。与审计项目的审前调查、底稿编制等环节进行关联，便于审计人员日常学习积累和项目实施参考。审计档案用于查询项目过程中的各个文档，项目阶段结束后，本阶段的文件即可查询、下载。此模块适用于总部审计部及企业使用。审计部全体人员可查看全部项目，默认当前年度的项目。企业人员可查看本企业实施项目，默认当前年度的项目。
6.综合管理模块。综合管理主要用于审计部日常管理工作，包含重点工作、公文管理、督办管理、学习园地、审计培训、人员信息、常用工具等功能模块。发布和查看与审计业务相关的各类学习资料。
四、内部审计信息化管理系统落地意义
审计管理信息系统落地的关键主要有系统开发、设计、测试、上线和培训这几个方面。大型集团公司业务繁杂、机构层级复杂，可以采用先试点再全面推广的方法。随着社会经济的发展，大型集团公司建立完善审计信息化管理系统迫在眉睫，审计信息化管理系统的优势在于，突破“思维定式、路径依赖、自我局限”，转变思想观念，提升用数据说话、用数据审计、用数据管理的大数据思维能力，加强大数据审计理论研讨和审计查证技术方法创新。内部审计信息化管理系统的建立可以使得审计工作者充分借助大数据、人工智能等信息技术，深度挖掘数据价值，形成审计数据资源和审计数据模型两大体系，全面提升“审计查证、数据分析、模型研发、动态监督”四个能力。
（文 / 陈希乐）
（作者简介：陈希乐，中国石油化工集团有限公司审计中心，硕士研究生，研究方向：内部审计。）
参考文献
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