摘 要：为完善现代企业制度建设、推动国有企业改革创新，需要高质量开展内部审计工作。在我国审计监督体系中，国有企业内部审计工作属于关键组成。而审计监督的目的在于结合法律法规，监督企业经营管理、财政收支、业务风险等环节，及时发现问题并整改，以提高内部审计工作质量，促进国有企业高效发展。本文先分析新时期下加强国有企业内部审计监督作用的意义，进而探究国有企业内部审计监督作用的强化对策，以期为相关行业人员提供参考。
关键词：新时期；国有企业；审计监督
目前，国有企业发展规模越来越大，对内部审计工作提出较高要求。在国有企业管理中，内部审计属于重要内容，强化内部审计监督，不仅能使企业经营管理水平得到提高，还能实现经济效益最大化，推动企业快速发展。所以，新时期下国有企业有必要积极探索能有效发挥内部审计监督作用的途径，以提高经济决策规范性，有效防控经营风险，充分保障企业可持续发展。
一、国有企业内部审计概述
国际内部审计师协会于20世纪中叶首次定义内部审计，即为企业管理过程给予保护、提供建议，这一时期较为注重独立性特征。在半世纪后，内部审计在发展中得到重新定义，即具备独立性、客观性以及公正性的研究和鉴证，作用在于帮助企业创造更多价值，通过系统的体系，对企业内部环境和外部环境予以治理和改善，以有效提高企业利益，而这一时期突出了内部审计的服务导向作用。为使我国现代企业制度得到进一步完善，审计监督体系建立而成，这一体系具备集中统一、全范围覆盖、高效权威的特点，国有企业对内部审计的要求逐渐提高。在审计署颁发的有关内部审计工作的规定中，定义内部审计为：独立监督本单位及权属单位财政收支、业务活动、内部控制以及风险管理，并通过客观评价提出合理建议，以达到完善单位治理、促进单位目标实现的活动。国有企业强化内部审计工作开展，可提高经营决策规范性，有效防控常态化风险，降低违规低效经营现象的发生。目前，国有企业内部审计监督工作还存在一些问题，这些问题主要表现为内部审计体制不完善、审计力量未实现联动联合、内部审计管理模式滞后、内部审计结果得不到充分利用等。所以，在新时期下，国有企业有必要采取措施强化内部审计监督作用。
二、新时期下加强国有企业内部审计监督作用的意义
（一）有利于强化内部控制
国有企业加强内部审计监督，可对企业经营中存在的财务风险予以有效防范，使企业集团整体效益得到提高。在国有企业集团化经营快速发展的背景下，集团出资企业数量逐渐上涨且企业级次较多，所以，国有企业需要强化内部控制能力，完善内控体系薄弱之处，以防出现内部管理机制不健全问题，保障内部审计监管职能充分发挥，确保各部门之间顺畅沟通。
（二）有利于强化决策管理
对于国有企业而言，内部审计工作属于防火墙，加大内部审计监督力度十分关键，这不仅能使企业经营管理水平得到提高，还能实现经济效益最大化，推动企业快速发展。国有企业应注重内部审计工作开展，关注重点审计领域。在内部审计过程，对被审对象财务资料进行抽查和审核，对企业集团执行法律法规、经济政策以及财务规则的情况予以检查，可有效发现经营违规行为，找出其中存在的徇私舞弊、贪污受贿等不良现象，保证及时向企业管理人员报告工作错误、流程失控等问题，并协助管理人员对企业经营活动进行有效管理，这能进一步完善内部治理，使国有企业发展质量得到提升，促进企业深化改革，实现资产增值。
（三）有利于强化经济发展
我国财政收入主要源于国有企业，所以国有企业可主导我国经济发展，能有力支撑社会主义现代化建设。内部审计融合了内部管理和内部监督，在企业集团内部建设中纳入审计监督，结合内部建设和审计工作机制，强化监督权属企业，针对企业内部经营问题予以分析、判断和评估，进而对内部管理进行调整，扩大审计监督覆盖范围，加大审计监督实施深度，提高审计监督作用，具有重大意义。通过内部审计监督，可帮助国有企业发现漏洞、深度挖掘内在潜力、革新生产经营模式，从而增强国有企业竞争力。所以，在强化内部审计的基础上，使国有企业经营水平、综合效益得到提升，可有效推动经济发展、切实保障人民利益。
三、新时期下国有企业内部审计监督作用的强化对策
（一）加大管控力度，优化内部审计体制机制
党的十九大提出改革国有企业内部审计管理体制的要求。对于国有企业而言，应以提高审计质量为目的调整、创新内部顶层设计，对内部审计制度建议予以统筹协调处理，以有效落实内部审计机构职责。
1.国有企业应建立健全内部审计领导机制，发挥党委和董事会的领导作用，直接领导内部审计工作开展。其中，董事会应负责制度制订、决策决定以及风险防范，强化管理企业内部审计制度、结构设置并合理决策审计重要事项。董事会在内部审计管理中，应推动总审计师制度建设，引进审计经验丰富、财务专业水平突出的总审计师人才对内部审计予以严格把关，以有效协助党委工作。
2.国有企业应组建审计风险控制委员会，对内部审计工作进行指导、监督和协调，定期向董事会报告工作，召开会议对企业年度审计计划的制订进行指导，并研究重点工作任务的落实，在保证合法合规的前提下实施内部审计，推动内部审计制度化、程序化建设，提高内部审计工作规范性。
3.国有企业应以统一管控为目标构建内部审计管理体制，要求权属企业落实内部审计机构的建立，统一审计标准和计划的制订，加大统一管控内部审计工作的力度，逐渐补齐短板、填补空白，总结原有制度漏洞，在分析内部审计工作实际需求的基础上创新制度制订，促使内部审计各项制度规定不断完善，有力支持企业内部审计工作高效运行。
（二）实现有效履职，提升内部审计监督效能
国有企业内部审计工作的开展，应遵循应审尽审、凡审必严的原则，通过加强审计监督、落实信息化建设、强化协同合作、组建专业化队伍等方式，促进审计监督效能不断提高。
1.国有企业应全面监督内部审计，实现监督全范围覆盖。在审计过程中，依照规定定期轮审权属企业，重点审计风险性较大的领域、大型投资项目及重要权属企业，并保证审计质量。同时，加大企业内部监督协同配合力度，对内部审计和社会审计予以充分调动，以联动联合方式促使审计力量水平提升。与集团监事会、纪检监察机关积极沟通，与财务部门、风控部门、责任追究部门等协调交流，以合理配置审计监督所需资源。
2.国有企业应加快内部审计信息化建设，实现精细化管理。针对现有信息化平台进行更新升级，实现业审一体，在平台中融合“三重一大”决策管理、投资管理、财务管理、业务运营管理以及内部控制管理等。通过强化审计管理和监督信息化，以远程联网方式对权属企业进行控制，避免审计过程受人为因素干扰，防止出现风险点遗漏问题，保证审计时效性，提高审计质量。
（三）创新审计理念，注重研究型审计指导作用
在“十四五”发展规划中，首次提出创新审计理念的观点。国有企业应在内部审计工作中积极借鉴研究型审计这一新理念和新模式，注重发挥研究型审计作用，以指导内部审计工作开展。
相较于常规审计流程，研究型审计对审计对象发展现状、历史沿革、同类主体情况以及所处环境等更为关注，以研究视角开展审计工作，并在审计全过程采用研究思维和方法，通过总结、提炼、升华得到较高质量的审计成果。国有企业治理需要建立在调度分析数据的基础上，尤其是大型企业集团，在数据分析中可找出以往审计工作模式下难以发现、解决的审计问题。而在应用研究型审计时，应注重以下三个阶段内容。
1.审前阶段。国有企业内部审计机构应全面了解影响企业经营的因素，包括企业性质、组织架构、治理结构、财务政策、战略计划、经营目标、经营风险、财务业绩评价以及所处行业状况、法律环境、监管环境等，目的在于判断企业内控风险，评估各项因素重要性水平，从中明确审计重点，包括重点内容、重点资金以及重点风险等，以便对问题从根本上进行解决，实现对症下药。
2.审中阶段。国有企业内部审计机构应结合审前阶段找出的审计重点以及具体信息流、业务流和资金流，制订审计工作方案，并完善获得的原始审计资料。一方面，对审计问题本身予以解决；另一方面，对审计问题的轻重程度和风险性进行分析，揭露审计风险本质，将审计问题后蕴藏的体制性缺陷摸清，并向企业集团反馈，判断集团是否存在顶层设计问题。
3.审后阶段。国有企业应结合审计问题提出改进建议，针对原因明确可直接整改的问题，监督整改部门按照规定时间完成整改；对于未整改或整改不完全的问题从更深层次进行原因分析，与审计阶段存在的问题相印证，以使审计定型准确性得到提升。
（四）积极拓展边界，强化内部审计监督功能
国有企业应发挥内部审计工作的确认功能和咨询功能，将内部审计监督工作重要环节突出显示，对内部审计监督功能予以深入拓展。
1.国有企业应强化审计财务收支和经济责任。基于此，逐渐向重点领域外部延伸，针对重点领域加强监督。同时，结合企业战略规划，在分析年度经营情况的基础上，关注财务舞弊发生可能性较高的重点领域，如财务政策变更、财务估计变更、期初数大额调整及合并报表调整等。为防止企业开展盈余管理对利润进行操纵，应关注财务核算事项，包括收入确认、减值计提等，对年度目标落实情况予以测试，涉及成本费用管控、两金管控、资金集中管控等，并对降杠杆减负债工作加大审计力度。
2.国有企业应落实国有企业改革三年行动方案要求，并在改革全过程贯彻审计。基于对混改企业规章的制订或参股协议的建立等，为国有股东的审计监督权提供保障，以审计监督参股企业经营状况和财务数据，结合投资和管理，实现两者的共同推进。一方面，国有企业要考量外聘中介机构提出的意见，摸清混改方案和混改企业实际，论证混改的可行性和必要性；另一方面，在审计工作中重点纳入前期立项审批、治理结构设置、薪酬绩效考核、资产评估、中长期激励制度制订以及职工安置等内容，及时纠正混改过程存在的问题和偏差。
3.国有企业应对所有权属企业审计工作的监管模式予以优化，以强化对国有资产的管控。借鉴一些成效较好的内部审计工作经验，分析自身审计制度政策与缺陷，进而结合自身实际情况，完善审计制度政策的制定。同时，强化监督所有权属企业投资运营，并注重监督权属企业绩效考核过程。此外，国有企业还要保证审计权限得到有效落实，对审计原始资料予以获取，以确保审计人员在审计工作中能追根溯源，实现审计工作的全面落实。
四、结束语
新时期下加强国有企业内部审计监督作用，有利于国有企业强化内部控制、强化决策管理、强化经济发展。本文重点探究新时期下国有企业内部审计监督作用的强化对策，并提出四项举措，即加大管控力度，优化内部审计体制机制；实现有效履职，提升内部审计监督效能；创新审计理念，注重研究型审计指导作用；以及积极拓展边界，强化内部审计监督功能。国有企业是国家经济发展的重要支柱，对于维护国家安全、促进经济发展、保障社会稳定具有重要作用。因此，我们应不断推进国有企业内部审计监督工作，推动企业全面深化改革、促进国家经济健康稳步发展。
（文 / 陈静静）
（作者单位：福建省漳州市漳浦县审计局）
参考文献
[1]邓茗丹.数字经济下国有企业内部审计监督优化探析——基于C公司的案例研究[J].中国管理信息化,2022,25(23):65-68.
[2]张华庆.国有企业内部审计监督全覆盖实现路径与机制研究[J].国际商务财会,2022(14):59-61.
[3]刘鹏.打造大监督平台,提升内部审计在企业监管体系中的重要作用[J].中国总会计师,2022(07):90-91.
- 本文固定链接: http://www.dlqsyzz.com/9130.html
- 转载请注明: 《大陆桥视野》 于 大陆桥视野 发表
