摘 要：近年来，我国宏观经济调控给国有企业的发展带来了重要机遇，同时也使其面临面所未有的挑战。传统的经济管理模式已经不适合国有企业的发展需求，制订完善的管理制度，优化企业内部管理，对国有企业经济效益的提升具有重要意义。本文对全面预算管理与资金集中管理的概念进行阐述，并指出国有企业在结合全面预算管理与资金集中管理中出现的问题，并针对问题提出解决对策。
关键词：国有企业；全面预算管理；资金集中管理
近年来，随着市场经济的改革与发展，国有企业迎来了良好的发展机遇。但是，当前国有企业面临的市场环境越来越复杂，其资金管理的风险也进一步加大。只有做好财务管理工作，才能让国有企业实现财务资源的有效配置，从而提高自身的市场竞争力。全面预算管理及资金集中管理是国有企业财务管理的重要内容，为了确保企业财务管理工作的顺利开展，应结合企业的实际情况，正视全面预算管理与资金集中管理的重要性与作用，加强两者的结合效率与质量，从而带动企业各部门的协调沟通，确保企业资金的使用安全，促进国有企业的健康发展。
一、全面预算管理与资金集中管理相结合的重要性
在国有企业中，结合资金集中管理，开展全面预算管理，有助于增强国有企业的资金调配能力，有助于提高国有企业的资金管理能力，更有助于规范企业在资金管理、使用与落实方面的各项行为。同时，全面预算管理结合资金集中管理，能给予国有企业有力的资金支持。近年来，国有企业的投资、融资计划不断增加，其涉及的资金规模也不断扩大，企业内部资金的管理和抽调已经不能满足经济活动的需求。因此，国有企业需要更加规范的财务管理，确保其资金的合理使用与调配。
国有企业规模较大，且资金来源有一部分是财政拨款，这使得其资金的使用备受社会关注。因此，做好资金管理工作，是国有企业实现自身发展的重要工作，也是国有企业建立良好企业形象的关键。国有企业有效管理资金以及其他资源，能减少错误行为的发生，如资金浪费、资金挪用等，也避免因此类问题而导致企业社会形象受损，让国有企业的发展始终向着正确的方向前行。全面预算管理与资金集中管理的结合，能优化国有企业财务的管理工作，完善企业内部财务管理体系的不足与缺陷，充分发挥财务管理的作用，促进国有企业健康发展。
二、国有企业全面预算管理与资金集中管理结合存在的问题
（一）预算编制缺乏科学性
部分国有企业在应用全面预算管理时，出现了诸多的问题，其中最典型的问题之一就是预算编制缺乏科学性。预算编制在国有企业中的作用是针对国有企业内部部门，制订详细的工作方案，并对各部门以及企业的年度工作方案进行预算，并评估方案的科学性、可行性。但是，部分国有企业在实施预算编制时，并没有综合考虑内部部门的工作计划，只是盲目地套用以往的数据资料。这些数据大多不具有时效性，以此数据为参考，必然会造成编制的重点出现偏差，且编制的重点仅局限在数据的严密性以及控制编制程度的规范性上。这种预算编制，对于国有企业发展以及企业内部部门的工作开展，并没有多大用处，甚至会阻碍现阶段其他经营计划的有效落实。此外，预算编制的不科学性，还体现在编制过程中并没有综合考量国有企业自身的发展变化以及缺乏对市场变化的评估。所以，这种缺乏科学性的预算编制，必然会影响内部部门工作的有序开展，从而影响国有企业发展。
（二）预算执行有待优化
在大型国有企业预算管理工作中，部分企业过于强调预算编制，却忽略了预算执行，导致在实际工作中预算的执行力度有所欠缺。预算的有效执行需要国有企业的各个部分充分配合，并且预算的执行力度直接影响预算目标的实现，但在实际工作中，相关人员并不会深度分析预算报告的内容来明确预算执行的目标，对于预算执行与实际目标的偏差也不够重视，导致不能根据实际情况及时调整和优化预算执行方法。此外，部分国有企业内部业务部门间的沟通不足，交流受限，相关人员更多地是采用闭环管理的方法来提高资金的使用水平，这样会导致一些预算方案迟迟无法落实到位，使预算执行效率降低。另一方面，在预算执行过程中，部分管理者对预算执行管理的重视不够，使预算管理工作流于形式化，无法发挥预算管理的价值，影响企业的管理与发展。
（三）资金集中管理存在问题
1.管控力度不足。部分国有企业在资金集中管理方面存在管控力度不足的问题，造成这一问题主要是由于企业领导层对集中管理缺乏关注，没有予以大力的支持。企业领导层的低关注度造成资金管理工作难以有效推进，使资金管理工作的权限处处受制。此外，部分国有企业的资金集中管理缺少科学性。这些问题的存在，不但影响国有企业对资金的集中管理，还影响国有企业在资金集中管理中的管控力度。
2.相关工作人员能力不足。国有企业在实施资金集中管理时，会增加资金管理的工作内容，加大工作的难度，增加资金管理的风险。另外，资金管理的工作模式较为固化，长期在这种固化的工作模式下进行工作，无法提高资金管理工作人员的业务能力，一旦资金管理工作的难度系数提升后，就会造成部分相关工作人员难以有效完成相应的工作。
3.资金集中管理监督力度不足。部分国有企业在监管企业的内部资金时，并没有有效落实相应的监管制度，导致部分工作人员在资金集中管理中出现如资金挪用、资金混用等违规行为，这些行为就会影响企业的资金管理，造成企业资金管理工作混乱。
三、国有企业全面预算管理与资金集中管理的结合路径
（一）基于资金集中管理，合理编制预算内容
在制订目标的过程中，国有企业必须依托于经营管理的实际状况，必须基于长期发展战略，基于预算管理工作的建立，制订管控目标，确保管控目标的有效性与科学性，确保管控目标符合企业的长期发展战略目标。同时，细化预算管理工作中的职责，将职责落实到每一位员工身上，让员工完成自身的工作内容，并配合好他人的工作，从而有效改善企业员工的工作积极性与参与度，提高预算管理工作的有效性，让预算管理工作的人员能够收集到更加准确、更加全面的数据信息。
为保障资金的安全，国有企业一定要增加对内部资金储备的关注度，做好预算编制工作，针对国有企业内部的现金流，进行科学的预算编制，集中企业内的有效资金，并进行统一管理，统一调配，确保资金管理的有效性、合理性以及科学性。同时，在落实资金相关的要求时，国有企业必须严格要求下属部门、下属企业等，要求其严格落实总部的各项规章制度，严格按照国有企业总部制订的预算编制要求，明确资金状况，如收支状况、结余状况等，并汇总编制成工作报告，及时上报给上属部门。此外，国有企业总部要定期对下属企业的资金管理状况进行检查，不定期抽查下属企业内部资金使用情况，保障下属企业资金使用的科学性与合理性。如此，才能充分发挥资金集中管理的作用，才能实现资金集中管理与全面预算管理的有效结合。
（二）增强预算管理
1.优化预算方案。（1） 针对国有企业的财务人员，要加强专业培训，提高财务人员的专业能力，尤其是预算管理方面的能力，同时，端正财务人员的思想意识，让财务人员充分认识预算管理的价值和意义，帮助其明确预算管理对国有企业发展的重要性，从而增强财务人员对预算管理的重视度与关注度，并激发财务人员的工作积极性与主动性。（2）加大预算管理的宣传，在国有企业内部，定期宣传预算管理的作用与价值，明确预算管理对国有企业发展的意义，通过宣传来端正国有企业内其他部门人员对预算管理的态度，转变其他部门人员对预算管理的认知，如此一来，才能在预算管理工作的落实中，提高其他部门人员的配合度，使其能够积极配合财务人员开展预算管理工作，从而提高预算管理的有效性与准确性。
2.增强部门间的联系。国有企业在开展工作时，需要多部门共同协作，多部门协作是提高工作效率，提升国有企业工作质量的重要保证，所以加强部门间的联系是国有企业必须做好的一件事情。增强部门间的联系，做好部门间的沟通，能提升国有企业的管控能力，降低工作中出现风险的概率。同时，各部门间加强联系，还能统一各部门的工作内容，明确各部门的职责，这对于资金管理与资金控制都有着重要帮助，是建立预算体系、增强预算管理的重要手段之一。
（三）健全预算考核机制
在国有企业发展过程中，有效结合全面预算管理与资金集中管理，能推动企业更加平稳、健康的发展，要充分发挥两者结合的作用和价值，就必须健全预算考核机制。在健全预算考核机制的过程中，需重视机制的全面性，确保机制的运行能调动工作人员的主动性，能规范工作人员的行为准则。
1.明确全面预算管理的要求，制订奖惩机制，用切身利益来影响员工的积极性，提高其配合度。
2.在绩效考核中，并入全面预算管理与资金集中管理，结合员工的贡献，利用绩效考核压力，端正员工的工作态度，并使其持续提高自身的工作水平与能力。
3.在实践中，不断优化预算考核机制，充分发挥全面预算管理与资金集中管理的结合。
四、结束语
提高国有企业的竞争力，必须有效结合全面预算管理与资金集中管理，管控企业各项活动，让企业全体人员都能够严格按照相关制度开展工作，最大化发挥企业资金的使用效益，助力国有企业健康发展。
（文 / 饶炜立）
（作者简介：饶炜立，江西国泰集团股份有限公司，本科，中级会计师，研究方向：会计学。）
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