——以A地质工程勘察院为例
摘 要：地勘项目专项资金是国有地勘单位的重要资金来源，然而我国国有地勘单位的专项资金内部控制存在一些缺陷，制约了专项资金的规范使用。本文立足A地质工程勘察院的实际情况，分析其专项资金内部控制的缺陷，并提出相应的建议，以期加强国有地勘单位的内部控制建设。
关键词：地勘单位；专项资金；内部控制
国有地勘单位的资金来源往往涉及众多专项资金，但是其针对专项资金的内部控制存在一些不足之处。本文以A地质工程勘察院为例，结合其专项资金内部控制现状，分析了其中存在的问题，包括内部控制意识薄弱、控制体系不健全、内部监督和评价不到位、信息化建设不符合时代要求等，提出了一些建议，希望能够帮助国有地勘单位健全专项资金的内部控制，提升专项资金的使用效益，推动我国国有地勘单位的健康发展。
一、国内外文献综述
（一）专项资金
专项资金暂时没有统一的定义，但不少学者在研究专项资金时给出了自己的描述。徐鸫指出专项资金是国家、财政部门或上级部门为了某一项目的实施和完成单独颁发的资金。方家东提到专项资金是为了完成具体指定任务而设置的，其目的是协助某一单位完成特定任务有特殊用途的资金，且专项资金需要单独核算。
（二）内部控制
内部控制起初源于管理学的发展，后来受到风险管理理念的影响才逐渐完善。自1992年美国发布了COSO报告（《内部控制—整合框架》），内部控制理论进入了新发展阶段。在如今有关内部控制的研究中，Christopher Joe提出内部控制的起点应当是风险管理，并把它视为制定企业财务内控制度的关键点。在内部控制制度方面，Balsam Steven通过实证研究验证了资金的集中管理比分散管理更加有利。Tierney则指出COSO框架能够提高内部控制效果和质量，避免各种企业经营过程中的风险。
（三）地勘单位内部控制
针对我国地勘单位内部控制存在的问题，一些学者也进行了深入的研究。李娟指出地勘单位内部控制存在的问题会对其发展产生诸多不利影响，地勘单位的内部控制亟须改革。宁洁则指出我国地勘单位内部控制的改革需要创新思维。此外，随着大数据技术、人工智能等前沿技术的出现和运用，部分学者指出要强化信息技术的运用。还有学者提出只有不断增强地勘单位管理人员的内控意识和素养，才能尽可能地防范风险。
内部控制一直是广大学者重点关注和研究的领域。地勘单位资金的特殊性，如资金环境多元、资金规模巨大等，这更加凸显了地勘单位内部控制的重要性。但当前的研究往往集中于对地勘单位的总体内部控制的分析，很少聚焦在地勘单位的专项资金的内部控制上。针对这一情况，本文将以A地质工程勘察院为对象，分析地勘单位专项资金的内部控制存在的不足之处，并提出相应的优化建议。
二、A地质工程勘察院专项资金内部控制现状
（一）A地质工程勘察院介绍
A地质工程勘察院是科技型国有企业，主要从事水文地质勘察、地质灾害危险性评估、地质灾害治理工程勘查等业务。A地质工程勘察院以A市为工作核心，逐步拓展至全国各地，承接了多项岩土工程勘察地质测绘、地形测量与沉降观测等业务。近年来，A地质工程勘察院还承接了多项国外勘探项目，完成了多项标志性建筑的勘察任务。
（二）A地质工程勘察院的资金特性
地勘行业具有资金密集、项目周期长的特征，而且地勘单位在日常经营活动中往往存在集中性的大额资金支付，这导致地勘单位的资金特性与其他行业不同。
1.资金规模巨大。A地质工程勘察院涉及的地勘项目往往资金量巨大，少则百万多则上亿，这导致其资金管理流程复杂，风险较高。
2.资金的管理过程复杂。A地质工程勘察院的资金链中往往涉及多个主体，除了本身，还有融资担保机构或者外包机构等。
3.A地质工程勘察院的资金环境相对多元。地质勘探往往涉及偏远地区作业，很多施工地点无法实现银行转账，大笔或频繁的现金支出导致管理风险更高。此外，地勘项目涉及的委托方有时不是单一的委托方，这也导致了资金管理环境的多元化。
4.A地质工程勘察院的专项资金往往是用于非营利性作业。如A市城市地下空间资源综合开发利用评价项目等，这要求其在最大程度上发挥专项资金的使用效益，并对A地质工程勘察院的资金管理提出了更高的要求。
（三）A地质工程勘察院专项资金内部控制现状
A地质工程勘察院专项资金内部控制分为预算业务控制、收支业务控制、项目验收决算控制、绩效评价控制等组成部分。其专项资金预算依据相应的法律法规进行编制，但编制时主要依靠相关人员的经验，参考往年预算，并提请负责领导进行审批。A地质工程勘察院财务部门明确了各岗位的职责，做到了不相容岗位的分离。虽然加强了对专项资金的管控和监督，但未建立专项资金绩效管理制度。
三、A地质工程勘察院专项资金内部控制存在的问题
（一）内部控制意识薄弱，专项资金内部控制体系不健全
1.A地质工程勘察院的人员大多属于专业技术型人才，他们更加关注地质勘探等专业性活动，认为内部控制只是财务人员应关注的活动。
2.A地质工程勘察院的领导部门对内部控制环境建设的重视程度不够，内部缺少与内部控制及风险管理相关的宣传和培训，导致其内部控制意识整体较为薄弱。另外，A地质工程勘察院没有设置专门负责专项资金内部控制的部门，导致内部控制工作混乱、内容交叉。专项资金几乎都是由财务部门管理。财务人员由于日常工作繁忙，在处理与专项资金相关管理方面的工作时，难免会出现疏漏。
3.专项资金支持的项目大多为公益性项目，但财务部门的关注点仍局限于资金收支的合法合规性，忽略了专项资金使用的经济性、效率和效果及后续的监督管理。这也导致了专项资金内部控制体系存在诸多问题，内部控制的风险管理和监督控制职能难以得到充分发挥。
（二）内部监督和评价不到位
虽然A地质工程勘察院设有内部审计部门，但审计部门较少对专项资金进行全过程审计，甚至对每年完成项目的年末审计也比较随意，不能保证被审计的周期和数量，导致内部审计的监督力度不够，也影响专项资金的内部控制。由于A地质工程勘察院资金管理的特殊性，再加上其勘探任务大多涉及野外地区的长期勘测，所以其资金监督成本很高。为了减少成本，地勘院往往忽略了对野外作业的控制，导致野外地区人员的职责分配和专项资金的使用都存在问题。另外，A地质工程勘察院的奖惩机制的设置存在问题。虽然其将内部审计和监督的结果作为年末的考评依据，但在实际考评过程中，这一考评规则并没有得到充分实施。这些削弱了内部审计的力度，导致A地质工程勘察院的内部控制难以发挥作用。
（三）信息化建设不符合时代发展
在大数据时代，A地质工程勘察院的内部控制信息化建设不够到位。虽然A地质工程勘察院已经将业务流程、内部控制原则等接入信息系统，但信息化程度不高，跟不上时代。首先，A地质工程勘察院的内部控制依旧过分依赖于人为判断和个人经验，没有充分利用技术的力量推动内部控制的建设，信息化处理能力不够。其次，A地质工程勘察院各部门之间未实现信息共享，存在着信息壁垒，这大大影响内部控制的效率和作用。最后。A地质工程勘察院的内部控制部门的人员多为财务人员，对新科技的了解和运用能力不够，难以将前沿技术运用到内部控制中来，这也影响了内部控制在A地质工程勘察院中发挥作用。
四、加强A地质工程勘察院专项资金内部控制的策略
（一）强化内部控制意识，完善专项资金内部控制体系
首先，A地质工程勘察院的领导要理解内部控制的本质和意义，为员工开展内部控制的相关宣传和培训活动，并牵头各部门构建合理科学的专项资金内部控制体系，制定符合地勘单位特性的内部控制制度和规则，保证内控工作的准确落实。其次，就专项资金的内部控制而言，在专项资金预算编制的时候，要对编制人员进行事前培训，明确具体职责，成立预算编制小组，确保资金的分配合理合规，从而提高预算编制的效率。如果审核中发现任何缺陷或问题，应及时修改，直至确定最终预算方案。最后，资金的收支流程也是地勘院专项资金内部控制重点关注的内容，应做到不相容岗位职责分离，严格管理各项票据、单位印章等，确保审核签字到位。另外，还要进行项目验收决算控制，将项目结果、资金使用情况与预期目标及预算编制进行对比，分析该项目的完成和资金使用情况。
（二）落实内部监督和评价以及建立内部激励机制
A地质工程勘察院应加强内部审计部门的独立性和权威性，确保内部审计发挥监督职能，不仅保证专项资金的使用合法合规，还要对专项资金使用的积极性、效率和效果进行绩效评价。地勘院的监督和评价工作应贯穿于整个项目流程之中，从合同的签订到最终项目的完成，内审部门都要进行监督。内部审计的结果可以作为地勘院内部激励机制的依据，内部激励机制通过奖励或惩罚，推动内部控制的有效落实和发挥作用。
（三）加强信息化建设，运用大数据人工智能等新兴科技赋能内部控制
1.A地质工程勘察院首先要加强信息化建设，利用外部专业机构构建一套结合各部门信息的系统，从而打通各部门的信息，构建风险预警和风险管控系统。信息化建设可以推动预算管理贯穿于整个专项资金的内部控制之中，从而实现专项资金使用的合理合规及效益性。信息化建设还能够及时发现异常情况及违规违法行为。
2.地勘院还应当利用大数据技术，构建专项资金全过程的风险管理，将人工智能嵌入到风险管理和内部控制中。人工智能可以对内外部环境的变化进行预测，从而助力构建智能驱动的内部控制系统。将新兴技术和内控人员丰富的经验结合起来，可以更好地推动其风险管理流程。
3.信息化建设和新兴技术的运用需要大量高水平的技术型人才，因此，A地质工程勘察院不仅要在内部控制中聘用具有专业素养的技术人才，还要对相关人员加强培训，提高内部控制人员的整体水平。
五、结束语
国有地勘单位专项资金的内部控制建设对其实现资金的高效使用至关重要。内部控制建设是一项长期、涉及多过程、融合多领域的流程，国有地勘单位需要针对其缺陷进行调整和改进，最终让内部控制赋能风险管理，推动国有地勘单位持续健康的发展。
（文 / 李郭融）
（作者简介：李郭融，南京审计大学硕士研究生，主要研究方向：政府审计。）
参考文献
[1]徐鸫.目前行政事业单位专项资金管理规范对策探讨[J].中国市场,2015(26):102-103.
[2]方家东.浅谈基层公共财政专项资金的使用和管理[J].现代商业,2016(32):158-159.
[3] 李娟.试论地勘企业内部控制存在的问题及应对[J].现代经济信息,2019(15):117.
[4]宁洁.新形势下地勘单位财务内部控制建设的探讨[J].中国集体经济,2019(26):139-140.
[5]张渝渝.加强地勘单位内部控制管理防范财务风险的思考[J].质量管理,2020(2):65-68.
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