摘 要：新时期零售企业的综合发展趋向于专业化、标准化，而税务管理作为零售企业风险管理的关键部分，对企业市场竞争力与核心影响力的稳步提升具有重要价值。本文以零售企业的税务风险分析为基点，从多个角度探讨零售企业税务风险的具体形式；并以此为基础从税务管理机制、税务管理内容、税务沟通渠道、税务监督管理与税务专业人才五个角度分析零售企业税务管理的现存问题；进而从机制建设、内容设计、渠道构建、监督管理与团队建设五个层面提出针对性策略，以期为企业税务管理能力的全面强化提供策略借鉴与参考。
关键词：零售企业；税务管理；风险分析
税务管理工作是企业管理的关键环节，是企业履行自身社会责任、体现自身社会价值的重要手段。近年来，我国非常重视对税务制度的建设，零售企业内部的税务管理工作为适应相关需求逐渐标准化、全面化。但因零售企业自身运营模式所固有的分散性与竞争性，税务管理工作在实际开展过程中常常受到各类因素的消极影响，一方面，导致企业的涉税风险显著增加，企业资源极易蒙受意外损失；另一方面，则使得企业无法顺利开发潜在业务渠道，可持续发展受到影响。因此，针对税务管理工作中的相关问题展开研究，并提出针对性策略刻不容缓。
一、零售企业税务风险分析
（一）税收转移风险
我国零售企业逐渐朝连锁化、标准化、专业化的方向发展。跨地区连锁零售企业的出现使得部分企业为确保企业效益的最大化而利用地区之间的税收竞争，通过从高税收地区向低税收地区转移实现税值的减少。
（二）抵扣不当导致风险
“营业税改增值税”政策的实施目的在于为企业提供更好的发展环境，实现社会环境内部的稳定循环。但部分零售企业运用不合规的方式进行税值抵扣，如错开发票、虚增成本等。这导致企业的涉税风险急剧增加，不仅可能会导致巨大损失，更对企业的社会形象造成负面影响。
（三）发票管理不当导致风险
发票作为体现零售企业日常资金流动、收入整体情况的重要税务管理资料，其内容的规范性与正确性是税务管理工作开展的基础。部分零售企业在税务申报活动中没有重视规范发票开具工作的重要价值，进而导致申报金额与实际金额出现差值，为虚开、代开发票提供了机会。
（四）虚增主营业务成本导致风险
部分零售企业在实际运营的过程中会使用虚增库存、虚增售价的形式实现主营业务成本的虚增。借助这种手段，极易导致企业出现税务风险，对企业的长久发展有恶性影响。
二、零售企业税务管理存在的问题
（一）管理机构建设缺失，增加税务风险
现阶段，财务管理人员因缺乏对税务体系的正确认知与全面认识，时常会出现管理效率低下、策略设计粗糙、综合效能不足等问题；这使企业资源冗余的同时增加了涉税风险发生的概率，对企业管理水平的全面提升与企业运营战略的逐步推进有着不可忽视的消极影响。
（二）管理内容设计模糊，影响管理效果
税务管理工作的根本目的在于通过科学、适当的税务管理策略帮助企业尽可能规避日常运营活动中的各类型涉税风险，从而实现企业自身财务体系内部的自检自查与自我优化。我国零售企业税务管理内容设计上存在的问题包括以下两点：
1.对税务风险感知能力差。因税务管理内容设计的模糊，我国零售企业普遍存在对税务风险感知能力差的问题，无法针对涉税风险的具体类型进行正确地识别、评估与判断，继而无法为后续的风险预防与应对提供策略支持。
2.税务风险评估活动缺失。零售企业因其公司规模、业务形式、运营环境等条件的限制，往往无法根据国家政策法规与自身发展需要对税务风险进行基于发生概率与危害程度的全面评估；评估活动的缺失往往会导致税务管理的工作效果不尽如人意。
（三）内外沟通渠道阻塞，信息化系统整体建设缺失
信息技术的发展与通信技术的普及使得零售企业管理系统逐渐朝向现代化、数字化的方向发展，基础会计系统因财务审计工作在企业运营活动中的主导地位而日趋完善，但与之相反的是，信息化税务管理系统的整体建设缺失。这直接导致税务管理工作在实际开展的过程中缺乏符合业务需要的内部沟通渠道与外部交流渠道，这一方面导致企业的税务管理工作无法及时感知当前政策法规的具体风向，难以进行针对性的税务管理策略调整，导致企业利润受损；另一方面，可能导致税务管理工作在开展的过程中无法与内部财务审计部门就发展战略、资金流动等方面的资料数据进行全面交流，导致企业的涉税风险增加，危害企业的健康发展。
（四）监督管理机制不科学，审计制度不完善
零售企业的税务管理工作与企业的发展战略实施息息相关，是关乎企业高质量、可持续发展的重要管理活动。因此，税务管理工作的顺利开展与监督管理活动高度关联，一方面，科学、有效的监督管理机制能够极大程度上强化企业税务管理工作的综合强度，使其税务策略设计与规划活动开展能够与企业发展目标高度吻合，强化企业内部的结构性；另一方面，完善的审计制度能有效提升员工的工作积极性，使税务管理工作更加贴合企业发展需求。目前，内部审计工作规范性、时效性的缺失，外部审计工作与企业运营活动的割裂这两个问题均导致监督管理机制无法发挥应有效能，对企业的效益提升与全面发展具有负面影响。
（五）税务专业能力缺失，人才储备不足
1.管理人员税务专业基础较差。我国不少零售企业内部税务管理人员的专业能力综合水平处于较低的层次，这不仅导致税务管理人员对税法的解读不够深入、全面，也会导致财务规划活动的前瞻性与预防性无法得到体现，对企业的发展产生影响。
2.缺乏专业能力提升手段。我国的税收政策由国家性的法律法规与地方性的政策规范共同构成，税收相关理念、具体思想因市场环境的变化存在一定波动性，因此，需要税务管理人员针对相关税法进行深入学习。现阶段，我国零售企业因企业规模、业务范围等客观因素，忽视了对税务管理人员专业能力的提升，导致相关人员的能力无法与日趋复杂化、结构化的税收需求相适应，削弱了税务管理工作在预防、应对风险上的积极作用。
3.团队建设缺失。税务管理是一个涵盖企业运营多方面、立足税收政策多角度的综合性工作，因此需要专业团队的全面分析与规划。现阶段零售企业缺乏兼具科学性、合理性的税务管理团队，使得大量税务管理工作片面化、简单化，无法与企业发展的实际需求相匹配。
三、强化零售企业税务管理策略
（一）强化机制建设，重视税务风险管理
完整的管理机制建设是税务管理工作开展的前提条件。科学、合理的机制设计能够减少信息传递需要的时间，强化规划活动的时效性与全面性，继而使税务管理服务于企业运营的关键环节。
1.单独设置税务管理部门，优化管理结构。为强化税务管理机制，首要任务是在财务审计部门下设立独立的税务管理部门，通过优化财务审计活动的结构为税务管理工作的优化奠定结构性基础。单独设置税务管理部门，一方面，能够避免财务审计人员因工作量增加导致的纰漏；另一方面，能通过吸收税务管理能力较强的财务人员定向强化公司税务管理的能力。
2.强化税务管理流程设计，细化分工。在建立单独税务管理部门的基础上，零售企业应强化税务管理流程的设计，并以此为基础开展税务管理工作分工。可按照税务管理工作的类型进行分工的设计，如纳税申报、税款缴纳两项因关联性与操作性可交由专人负责；涉税凭证管理应安排文件凭证管理专员负责；税收筹划、税务风险控制、税务咨询等专业性较强的活动则应交由税务管理部门的高层人员接手，通过相对完备的分工设计有效提升税务管理工作的时效性。
3.应用正确税务管理手段，强化效率。完成分工后，在税务管理工作开展的过程中，零售企业应关注税务管理手段的设计，通过调整工作模式、规范操作细则等方式提升部门内部的工作效率，为企业内部的管理活动规范化建立坚实基础。
（二）关注内容设计，细化管理评估机制
税务管理工作除去纳税申报、税款缴纳等常规内容外，更多关注管理过程中涉税风险的识别与评估工作，以及以此为基础衍生出的税收筹划、税务风险控制、税务咨询等税务管理专业行为。正确识别并全面评估税务风险是能够成功预防并应对风险的基础，因此零售企业应关注自身税务管理工作的内容设计。根据流程，税务管理工作的内容设计具体可细分为以下层面：一是根据自身企业发展条件与市场环境进行针对性的风险目录设计，对发票管理、运营策略等可能导致涉税风险的活动加以特别关注与具体细分；二是通过阶段性的财务审计活动定向捕捉涉税风险潜在的动向，对虚增主营业务成本等不当行为及时发现、立刻处理，通过对税务管理工作的具体内容进行设计，明确税务管理工作的重点、难点与要点，继而为企业的可持续发展奠定基础。
（三）构筑沟通渠道，强化企业内外连通
1.强化内部沟通渠道建设。零售企业应基于自身财务审计部门较为全面的信息化系统设计，为税务管理工作提供全面支持。通过更新硬件设备与软件系统、强化系统间交互、设计内部数据传输功能等手段，实现财务审计工作与税务管理工作的互联互通互补。在此基础上，企业可根据自身发展态势建立专门的税收管理数据库，通过分析税收数据与运营数据结合形成的模型，为企业的高层决策提供数据指导。
2.强化外部交流渠道建设。税务管理工作应立足于内，放眼于外，通过及时感知外部影响因素的变动为企业的发展提供规避、应对税务风险的策略。零售企业应强化对税务政策的感知，通过调整税务规划的形式保护企业的合法权益、降低企业运营成本。
（四）强调监督管理，提升综合管理效率
税务管理工作中监督管理层面的策略设计主要体现为财务审计机制的设计。根据我国零售企业的具体情况，税务管理应重视内部审计的规范与外部审计的应用，通过综合这二者体现审计工作的客观性、科学性与独立性，继而强化企业识别、预防与应对涉税风险的能力。
（五）培养专业税务管理人才，组建优秀税务团队
针对税务管理人才培养方面的问题，零售企业首先要重视人才的引入，通过合适的人才引入战略丰富企业人才库，提升人力资源的整体质量；其次，应关注对已有税务管理人员能力的培养提升，通过综合运用技能培训机制与绩效奖惩机制促进其自我学习与自我提升；最后，应在上述方法的基础上开展税务团队的建设，通过将专业理论与规划经验结合强化税务管理工作的综合效能，进而使零售企业的税务管理工作全面展现其在风险规避、策略指导等层面的重要作用。
四、结束语
综上所述，税务管理是一个包含机制建设、内容设计、渠道架构、监督管理与人才培养等方面的综合性工作。财务管理人员应关注零售企业运营过程中可能出现的各类型财务风险，严格遵守相应法律法规，以自身的财务知识与专业能力为基础，投身于零售企业税务管理强化策略的设计中，通过重视税务风险管理、细化管理评估机制、强化企业内外连通、提升综合管理效率与组建优秀税务团队等形式，充分发挥税务管理工作作为零售企业发展后盾的保障作用，提升企业预防、抵御、应对税务风险的能力，为企业的可持续发展贡献力量。
（文 / 罗毅）
（作者单位：喀什大学）
参考文献
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