摘 要：政策跟踪审计涵盖了对国家重大政策措施执行情况、公共资金使用情况、重大突发性公共事项应对情况以及大中型投资项目进展情况等方面的审计。在全国范围内，各审计机关都在进行政策跟踪审计的实践，然而在实务中，审计人员面临着政策跟踪审计内容难以确定、审计时机难以把握以及审计质量难以保证等诸多挑战。本文旨在深入分析目前政策跟踪审计组织管理所面临的主要问题，并提出基本的组织管理思路。
关键词：政策跟踪审计；组织管理
一、引言
跟踪审计是服务于国家治理、推动经济高质量发展的关键任务之一，也是确保中央政令畅通、有效执行的重要措施之一。因此，开展重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计是党中央、国务院赋予审计机关的一项重要任务。然而，在当前实践中，政策跟踪审计也面临着一些问题，其中包括审计内容不易确定、审计要求难以满足、审计数据难以获取等诸多方面的挑战。本文通过列举分析当前政策跟踪审计存在的问题，提出政策跟踪审计组织管理的基本思路，供政策跟踪审计实务参考。
二、当前政策跟踪审计存在的问题
从全国各地审计机关政策跟踪审计的实践看，当前政策跟踪审计存在以下主要问题：
（一）审计的内容不易确定
政策跟踪审计通常聚焦于国家层面的政策，影响范围广、涉及层次深。国家政策从制定到执行经历了中央各部委、省、市、县、乡镇，信息传递链条长、环节多，受上下级政府间信息不对称、配套政策制定者专业水平和地方差异等因素影响，政策信息传递过程中发生偏差的可能性较大。
（二）审计的要求不易满足
当审计工作由财务收支转向政策执行情况时，审计人员的关注焦点不再仅限于财务信息，而需要对产业发展、经济形势的变化等政策背景有深刻的理解。然而，由于审计工作的特性，审计队伍主要由经济管理方面的人才组成，缺乏产业等其他领域的专业技术知识。例如，针对逐步淘汰落后产能和技术的企业，政府制定了相关政策并提供财政资金支持，因此，在进行节能减排审计时，审计人员需要准确判断哪些企业符合政策要求，哪些企业不符合政策要求，这对审计人员的专业素质提出了更高的要求。
（三）审计的时机不易把握
政策跟踪审计与事后审计的最大不同在于审计切入时间不同。事后审计通常在经济活动已经结束并产生最终结果后进行，因此审计时间相对容易确定。而政策跟踪审计则需要在政策执行过程中对其效果进行持续监测和评估，因此审计的时间切入点相对较难确定。特别是在面对政策执行到效果显现之间存在较长时间间隔的情况下，审计人员需要考虑到政策实施过程中可能出现的变化、影响因素和不确定性，以便更准确地把握审计时机和切入点。审计机关制订审计计划时，如果缺乏审计协同机制，就会存在上下级审计工作纵向不协同，同时也存在政策跟踪审计与财政财务审计、经济责任审计等审计项目横向不协同，工作碎片化的问题。这就要求审计人员具备更加敏锐的洞察力、更深入的分析能力和更灵活的应对策略，以应对不同情况下的审计挑战。
（四）人才队伍建设不足
政策跟踪和审计工作需要具备跨学科的综合能力，但相关人才的培养和引进仍存在一定困难。审计人员的数量和质量都需要提升，以保障政策跟踪审计工作的顺利进行。且随着社会经济的发展和政策环境的变化，审计方法和技术也在不断更新和发展。审计人员需要及时调整方法和技术手段，以适应新形势下的工作需求，提高审计的效率和准确性。
（五）政策解读和数据分析存在复杂性
政策跟踪审计的特性要求审计人员不仅要具备审计专业知识，还需要具备跨学科的综合能力，以应对复杂的政策环境和多元的社会需求。然而，目前培养和引进相关人才仍面临一定困难，这在一定程度上制约了政策跟踪审计工作的开展。因此，有必要加强对审计人员的培训和选拔，提升其数量和质量，以保障政策跟踪审计工作的顺利进行。同时，随着社会经济的不断发展和政策环境的变化，审计方法和技术也在不断更新和发展。审计人员需要不断学习和适应新的方法和技术，以应对新形势下的审计数据分析的需求。这包括但不限于数字化审计技术、数据挖掘和分析技术等的应用。
（六）信息公开和透明度不足
政府部门和相关机构在政策制定、执行和调整的过程中，信息公开和透明度存在不足，可能导致了社会公众对政策的理解和认同度不高，从而给政策跟踪审计工作带来了一定的困难。因此，审计机关应该加强信息公开制度建设，以提高政策制定和执行的透明度，从而增强社会监督的有效性。信息公开制度的建设应包括政府信息公开的法律法规体系、信息公开平台的建设与运行机制、信息公开内容和标准的制定等方面。这样的制度建设不仅有助于加强政府部门内部的信息共享和协同，也能够促进政府与公民之间的沟通和互动，增强社会对政策制定和执行过程的了解和参与度。
（七）审计整改机制不健全
政策跟踪审计是保障政府决策科学性和合法性的重要手段，但审计整改机制不健全导致政策执行不到位、违规现象屡禁不止。需要加强对政策执行情况的监督和评估，建立有效的问责机制，加强政策跟踪审计整改力度，确保政策跟踪审计工作有效实施。
三、优化政策跟踪审计的组织管理思路
（一）有效整合审计力量
政策跟踪审计项目通常需要多行业、多学科、多专业的复合型人才。这意味着审计机关在配置审计人员时，需要考虑各种不同领域的专业人才，并组建具备综合能力的团队。这样的配置要求使审计机关在人才招聘和培养方面面临两难境地，需要在有限的资源下尽可能满足审计项目的需求，因此，需要寻求外部专业人士的帮助，如引入外部专业机构、聘请外部专业人士等。这表明政策跟踪审计的组织方式具有一定的灵活性和多样性，在配置审计人员时需要充分考虑利用外部资源，以满足审计项目的需求。
为了进一步推动政策跟踪审计常态可持续化发展，需要深入探索建立专业人才库和审计成果库的机制。具体而言，可以采取以下措施：
1.推动理论研究和政策研究。加大对政策跟踪审计理论和方法的科研力度，鼓励学术界和审计科研机构积极开展相关研究。同时，组织专家学者对政策执行情况进行深入分析和评估，为政策跟踪审计提供理论支撑。
2.科学组织、稳定实施审计项目。在审计署和地方各级审计机关的支持下，稳定开展政策跟踪审计项目。通过科学的组织和管理，确保审计项目的顺利实施，并及时反馈审计成果。
3.建立专家人才库。在学术界、审计科研机构等各级审计机关各层面，建立起一支专业化的政策跟踪审计专家团队。这些专家将成为政策跟踪审计的核心力量，为审计工作提供专业支持。
（二）建立多层次的政策跟踪网络
为了加强政策跟踪审计的有效性，建立多层次的政策跟踪网络至关重要。除了政府内部的跟踪机构外，还应当积极发展和利用外部参与的资源，建立起学术界、媒体、民间组织等多方参与的政策跟踪网络。这样的网络将通过多角度、多层次对政策执行情况进行监督和评估，进而提高审计的全面性和准确性。在政策跟踪网络的建立中，学术界可以提供专业的研究和评估，为政府的决策提供理论支持和专业建议；媒体可以发挥舆论监督的作用，向公众传递政策执行情况，促进政府工作透明度的提升并加强问责制度；民间组织则可以代表社会各界的利益，参与政策制定和执行的监督和评估。通过多方参与的政策跟踪网络，可以更全面地了解政策实施情况，减少信息失真和偏差，提高政策跟踪的准确性和可信度，进而促进政策的科学制定和有效执行。
（三）充分利用信息技术和数据分析等先进技术手段
充分利用信息技术和数据分析等先进技术手段，是提高政策跟踪审计工作效率和准确性的重要途径。这些技术不仅可以加快信息的收集和处理速度，还能够提升数据分析的精度和深度。建立健全信息系统和数据库是实现这一目标的关键步骤之一。通过建立高效的信息系统，审计单位能够实现政策信息的自动化采集，大大节省人力资源和时间成本。同时，建立完善的数据库能为政策分析和研究提供丰富的数据支持，帮助政府部门更加准确地了解政策实施情况和效果评估。此外，建立健全信息共享机制，能够实现政府内部各部门之间以及政府与社会公众之间的信息互通共享，提高政策制定和执行的透明度和公信力。综合利用信息技术和数据分析，建立健全的信息系统和数据库，将为政策跟踪审计工作提供更加坚实的科学基础和技术支持，有力推动政府决策的科学化和民主化。
（四）建立跨部门合作机制
建立跨部门合作机制是推动政策跟踪审计工作更加高效和全面的重要举措。鉴于政策跟踪审计工作的复杂性和跨领域性，单一部门往往难以全面了解政策执行情况，因此，建立跨部门合作机制至关重要。政府各部门应加强协作，共享信息资源，以打破部门间的信息壁垒和沟通障碍。通过建立统一的信息平台和共享机制，实现政府各部门之间的信息无缝对接和共享，避免信息重复采集和处理，提高工作效率和成果质量。
除了政府内部的合作，建立政府与学术界、行业协会等各方的合作框架也是非常重要的。学术界和行业协会往往具有丰富的专业知识和研究资源，能够为政府提供更加客观和专业的政策分析和评估。政府可以通过建立合作机制，与学术界和行业协会开展联合研究项目，共同开展政策分析和评估工作，充分发挥各方的专业优势，为政策跟踪审计提供更加全面和客观的分析，提升政策跟踪审计工作的科学性和公信力。
（五）加强信息公开和透明度
加强信息公开和透明度有利于推动政策跟踪审计良性工作的发展，提高审计质量，具体而言，可以采取以下措施：
1.被审计单位主动推动政府信息公开。被审计单位应当积极通过与政府部门合作确保政策执行过程的透明度和公开性。
2.审计机关向社会公众和利益相关者公开审计结果。在审计完成后，审计机关及时向社会公众和相关利益方公开审计结果。此举旨在增强公众对政府工作的监督能力，确保政策执行的公正性和合法性，揭示政策执行过程中的优势和不足。
（六）加强国际合作
政策跟踪审计作为一个全球性的议题，在各国之间开展经验交流和合作具有重要意义。在全球化背景下，政策的制定和执行往往会受到国际因素的影响，因此，通过与国际审计组织和国外会计师事务所的深入交流，可以及时了解和借鉴国际先进经验，拓宽视野，提升工作水平。审计单位可以与国际审计组织以及民间机构共同开展跨国合作项目，共同研究和解决全球性政策跟踪审计问题。通过合作项目共同制定标准和规范，协调政策和执行，促进全球治理体系的完善和发展，推动政策跟踪审计朝着更加国际化、稳定化和可持续的方向发展。
四、结束语
政策跟踪审计组织管理是一个全方位、多层次的工作体系，需要政府部门、学术界、企业和社会各界共同努力，加强合作，优化机制，推动政策跟踪审计工作的不断改进和提高。只有不断提升管理水平和工作质量，政策跟踪审计工作才能更好地为政府决策提供支持，促进政策的科学制定和有效执行，推动社会经济的持续发展和进步。
（文 / 陈思羽）
（作者简介：陈思羽，南京审计大学，研究生在读）
参考文献
[1]程光.国家重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计创新与发展研究[J].审计研究,2018(04):18-23.
[2]余应敏,孙钰鹏,黄静等.国家治理现代化视角下政策措施落实情况跟踪审计研究[J].审计研究, 2022(02):11-18.
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